中华文本库

行政事业单位内控制度案例02

内控制度案例

货币资金内部控制案例
• “小金库”资金“来之不易” 案例简介 • Z自从1986年起坐上局长交椅,1988 年起局长、党委书记“一肩挑”。同年4月, 财务部门“小金库”开始形成。最早的历 时12年,以后陆续形成了6个“小金库”。 •

• (1)虚设经费支出690多万元。财务部门“生财 有道”:他们虚列工资、奖金、补贴,套取现金 100多万元;以发放上下班交通补贴名义购入公 交预售票,而后交该局下属企业出售,套现49万 多元;子虚乌有列项目,如虚列洗理费、通信费、 材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不 扣贯彻Z局长“想办法将行政经费节余款弄出来” 的要求,多管齐下,套出现金,充实“小金库”。 •

• (2)截留预算外收入1360多万元。12年来, 经Z局长批示,将报废车辆变价款、设备折 旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调 拨款直接存入“小金库”;将消防、交通 违章罚款,码头、房屋、车辆等的出租收 入,三产企业上交承包金和利润,机动车 辆、保险代理费等收入,以及“小金库” 资金的利息,一并揽进“小金库”。 •



(3)截留所谓“补助费”等收入930多 万元。前后八九年,该局收到案件主办单 位拨付的“补助费”800多万元也一声不响 装入“小金库”;罚没款130多万元也统统 流进“小金库”。

• 案例点评 • 本案例涉及的是小金库问题,与其他案例不 同的是本案涉及的货币资金控制环节较多。首先 我们应该明确的是,该单位几乎没有内部控制制 度,并且账务完全依照局长的意愿记载,所以需 要上级委派会计人员,并且局长没有这些人员的 任免权,以保证财务人员能公允客观地做账。因 为货币资金流动性大,容易发生很多弊端,结合 本案例具体分析如下: •



1、截留各种货币资金收入。这主要表现在企业相关人 员,利用工作便利,同时趁制度设计或执行松懈之际,将 各种货币资金收入据为己有或挪作他用。经常采用的方法 有:(1)收款不入账,进行贪污;(2)涂改发票进行截 留;(3)采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金 额不一致的手段,隐瞒截留收入;(4)上下勾结,截留 不属于正常业务的收入,私设小金库或进行贪污;(5) 收、付银存款时在账户上收付两方均不入账,这种情况若 不将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对,则难以发现。 需要加强的内部控制环节是现金收入和支付由出纳掌管, 记账由会计人员负责,这些职责应由相互独立的职务负责, 由内部审计人员定期复核账务和银行账户是否相符。



• 2、挪用资金。这主要是指企

第1页/共12页

事业单位会计准则 行政单位内部控制的意见 行政事业单位内部控制规范 行政事业单位采购内控财务部门做什么 行政事业单位采购内控制度谁来定 行政事业单位采购内控制度度 行政事业单位内控规范 事业单位是指什么 建立行政事业单位内部控制基本原则 行政事业单位内部控制成功案例 行政事业单位內控典型案例 典型案例范文

寻找更多 "行政事业单位内控制度案例"

最新文本
最近搜索