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2017年高级会计师考试练习题(1)

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2017年高级会计师考试练习题(1)

下面是某大学的货币资金控制制度中的规定:

(一)本制度所称货币资金是指学校所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

(二)学校财务处以及二级核算单位的会计机构(以下简称会计机构),必须选派持有会计人员从业资格证书的会计人员办理资金业务。会计人员要遵守职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正。

(三)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

(四)各会计机构会计岗位设置应遵循不相容岗位相分离和回避原则,必须设置2个或以上岗位办理资金业务,出纳岗位与会计岗位分开设置。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作,不得兼任本单位财务软件管理工作。

(五)各会计机构办理货币资金业务的会计人员,原则上应2年、最长不超过5年轮换1次。

(六)各核算单位应对货币资金业务建立严格的授权审批制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

(七)审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务,经办人应该拒绝办理。

(八)现金和银行存款业务核算应当按照如下规定的程序办理支付:

1.支付申请

各单位用款时,应当向财务部门或分管领导提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算计划、支付方法等内容,并附有效经济合同或相关证明。

2.支付审批

财务部门或分管财务的校长根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

(1)凡是纳入学校预算的资金支出,5万元以上的由财务处长或授权副处长审批、签字。

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